代购货物的涉税处理和风险控制

 

       一、代购货物的基本规定

  1.增值税方面：《财政部国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》（〔1994〕财税字第026号）对代购货物征税问题明确，代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。桂林恒企会计培训学校为大家详述如下，希望对你们有所帮助。

  这里说明了几个事：

  （1）代购者对于货物的进出只是属于暂收后付的性质，没有物权的拥有过程，即物权是从销售方直接过渡给购买方。

  （2）货物的货款多少与代购者没有利益关系，当然在实际中，一般代购应属于介于双方之间的纽带作用，有协助双方议价的现实，但属于购买方与销售方双方购销的行为，其是属于掺合服务。

  （3）作为掺合服务，经营者本质上就是一种经纪代理行为，获取的就是手续费（佣金）收益。对于手续费，自然应当缴纳增值税。

  2.所得税方面：

  既然承认了不属于货物经销行为，自然单纯货物进出方面是没有所得了。

  二、境外代购的风险控制

  代购货物并不局限于国内的商业行为，包括境外代购。目前，我们比较熟悉的代购，往往也是被认为是海外代理购物的简称，国内的代购货物行为反而貌似被遗忘。

  对于代购货物行为，除了需要满足规定的条件外，自然需要在合同中予以明确，只有这样才能做实代购的行为。对于代购需要注意风险的有效控制，这里有许多需要考虑，下面税舟特别提醒两点：

  1.需要购买者先行支付货款。一般出于多种原因的考虑，货款是经过代购者转手。因此，购买者需要先支付给代购者，从而首先做实不垫付资金的事实。

  2.合同要签订。特别是在网络交易中，需要考虑采用格式化的电子合同，便于签订，确认委托关系，协定服务内容和费用。

  3.注意先后顺序。在代购行为中，许多人认为合同签订了代购，就是明确了物权的归属，就可以万事大吉，其实不是。实务中尤其需要注意顺序，需要先委托再代购，不能先购进货物再由购买者挑选，这样就无疑属于经销行为。

  如果一旦在中介服务过程中服务者事实上拥有了物权的过程，就会被视为经销，那么就需要缴纳相应的税收，比如，向海外购物，就需要向海关视同经销进口货物缴纳进口环节的税收，否则如果以代购名义，擅自享受免税或者跨境零售进口税收优惠政策，一旦被查实，偷逃税额达到一旦程度的，就可能以涉嫌走私普通货物、物品的罪名被追究刑事责任。跨境代购人员被追究刑事责任的案例在逐步增多，应当引起重视，尤其是电商法实施之后，有可能将有更加严格的管制。

  近期出台了跨境电商零售进口的新政，以及电商法的明年的实施，无疑对于跨境代购带来影响。如果以个人物品名义享受免税或者低税进境的，又是在网上进行推销，将会涉嫌违规，甚至违法。当然，对于境内的代购货物行为，也是需要注意合规性的操作，否则一旦被认定为经销行为，则对于增值税等税收的处理带来巨大的影响，有可能涉及逃税罪。

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